2022年，为了进一步加速出口退税的效率，简化出口退（免）税打点流程，对存案单证的范畴、报送法式等进行了系统性。此中第二条，企业需要留存的存案单证范畴如下？。

　　C公司出口后，被税务局稽察局稽察，颠末稽察局从船公司调取不异提单号码的底单，发觉提单记录的发货人、货色数量均不不异。C公司这才认识到外商供给给他的提单是被外商过的。稽察局责令C公司期限取得实正在的存案单证，但C公司无法取得，遂被视同内销合用纳税政策，并惩罚款。

　　总之，大量的出口存案单证从分歧从体处通过摄影、扫描、传实等体例传送给外贸企业，以满脚外贸企业的单证存案权利，但单证不婚配以至虚假的风险也就暗藏正在此中。

　　因为外贸出口营业十分复杂，外贸企业凡是难以全数控制，其税法学问储蓄欠缺，无法矫捷使用国度税务总局一系列的通知布告、文件内容及，提出抗辩。因而，外贸企业提出的陈述看法凡是十分惨白乏力，无法切中要害，说到稽察人员关怀的问题上。因而，对于这些复杂的营业，该当依托专业的律师、税务人员，协帮企业拾掇材料，还原营业模式，提出有针对性的陈述看法。

　　：存案单证正在证明出口营业的合规性、性方面，承担着至关主要的使命。笔者察看到，实践中大量外贸企业迸发涉税风险都是因为存案单证不合规、不。本文将以案例为切入点，连系外贸企业的出口模式，深切分解小小的存案单证中，包含的庞大税务风险，并为泛博外贸企业提出应对该税务风险的策略。

　　该当留意到的是，外贸企业由于存案单证不合规导致无法取得出口退税、合用优惠纳税政策的并不正在少数，收四处罚、涉嫌骗取出口退税的也不少见。因而，有需要对存案单证的相关问题做一个深切切磋，连系外贸企业的出口模式，解读此中的风险及应对。

　　按照《国度税务总局关于进一步便当出口退税打点推进外贸平稳成长相关事项的通知布告》（国度税务总局通知布告2022年第9号），“纳税人无法取得上述单证的，可器具有类似内容或感化的其他材料进行单证存案。”。

　　对于一些拼箱、拼柜出口营业中，海运提单记录的发货人不婚配的环境，有的税务机关意欲以存案单证虚假论处，属于法令合用错误。存案单证不婚配指的是提单等单证取合同、报关单上的部门要素不分歧；存案单证虚假则指的是该提单或者其他单证取原始单证不符，遭到了拼接、、涂改等。

　　1。出口企业的购销合同（包罗：出口合同、外贸分析办事合同、外贸企业购货合同、出产企业收购非自产货色出口的购货合划一）。

　　外贸企业该当根据相关税法，从运提单等不婚配的单证虽然存正在要素不分歧的环境，但恰好申明该单证是实正在的原始单证，并能够请求办案机关调取单证签发人的底单、草稿以核实，证明单证并未虚假。同时，外贸企业还该当从意，若是是存正在合理来由的存案单证不婚配，不应当企业的出口退税权益，从管税务机关排查疑点后，该当许可其取得退税。

　　实践中，企业和税务机关对何谓“具有类似内容或感化的其他材料”的认识往往分歧。因为表述恍惚，以上正在给了企业必然营业度的同时，外贸企业对于存有疑问的单证，不要予以存案，而是向从管税务机关申请以其他单证替代存案，以降低风险。

　　正在出口退税环节，税务机关采用的是压缩申报环节的单证申报法式，强化出口单证存案营业，加强过后查抄的模式，因而存案单证正在证明出口营业的合规性、性方面，承担着至关主要的使命。一方面，这种模式大大缩短了企业退税期待时间，加速了资金周转速度；但另一方面，良多外贸企业迸发涉税风险也是由于存案单证问题。

　　因而，存案单证虚假曾经成为了税务部分、门查办骗取出口退税行政、刑事案件的一个主要线索，值得外贸企业提高。

　　按照《最高、最高人平易近查察院关于打点风险税收征管刑事案件合用法令若干问题的注释》（法释〔2024〕4号，简称《两高司释》）第七条第（五）项之，“伪制、签定虚假的发卖合同，或者以伪制、变制等不法手段取得出口报关单、运输单据等出口营业相关单据、凭证，虚构出口现实申报出口退税的”，属于骗取出口退税的手段之一。此中，初次将“运输单据”这一出口存案单证明白列入了司释，并将原2002年骗税司释的“出口退税单证”扩大为“出口营业相关单据凭证”，意正在冲击近年明天将来益增加的通过虚假存案单证，虚构出口现实骗取出口退税的行为。

　　外贸出口退税的申报，分为两个部门，即申报退税环节和单证存案环节。此中，外贸企业一般均注沉申报退税的相关单证材料，例如报关单、、合同、结汇材料等，可是对于存案单证例如国内运输单证、国际运输单证、合划一不敷注沉，审查不严酷。很多外贸企业认为，只需取得了相关单证，往存案单证的文件夹一放，就算是履行了存案权利。笔者以至见过一家通过陆运港口汽运出口的外贸企业，机械合用税法，正在存案单证中归入了提单。

　　营业开展过程中，有的外贸企业疏于对这些传送来的存案单证的实正在性、婚配性进行审核；有的外贸企业虽然进行了审核，可是因为外贸企业无从得知营业开展的原始形态，即便呈现了外商、供货企业、报关公司、货代公司舞弊的环境，外贸企业也无法核实单证的实正在性，从而面对不得退税、视同内销纳税的后果，以至被税务机关惩罚。企业没有相关存案单证的环境除外）的出口货色，不得申报退（免）税，合用免税政策。已申报退（免）税的，使用负数申报冲减原申报。”？。

　　A公司出口后，将海运提单的复印件归入存案单证，后被从管税务机关发觉该景象，案件移交稽察，认为存正在“买单配票”，冒用他人货色出口的嫌疑，稽察期间暂扣出口退税数百万，A公司营业遂陷于停畅。

　　可是，外贸出口营业具有复杂性，包罗境内采购、国内运输、口岸功课、报关、拆柜、国际运输等连续串营业。即便是常年正在外贸范畴深耕的大型出口企业，也无法做到全流程的把控。同时，此中很多存案单证也不是外贸企业可以或许一手取得原始单证的材料，例如报关单等需要通过报关公司或者货代公司传送；由外商担任国际运输的海运提单、陆运合划一需要通过外商传送；由国内供货企业担任运输至口岸的，国内运输合同、需要通过供货企业传送。

　　A进出口公司是一家位于广西的外贸企业，从停业务为小商品出口。A公司采购的小商品例如玩具、家具、纺织品等均为本市的供货企业出产，营业均实正在，取得的进项公用也不存正在虚开等违法景象。只是因为A公司规模较小，每次所采购的货色数量不多，不克不及满拆一个货柜，同时本身对海关报关、国际运输方面的学问储蓄不脚，遂要求外商自行订船、订舱，A公司只担任将货色运输至口岸。外商基于成本考虑，以本人表面订舱后，将A公司的货色取其他外贸企业的货色拼正在一个货柜中，可是没有奉告船公司现实是拼舱、拼柜，船公司遂签发了整柜出口的提单，提单记录的发货报酬B公司，并非A公司。

　　3。出口企业委托其他单元报关的单据（包罗：委托报关和谈、受托报关单元为其开具的代办署理报关办事费等）。

　　笔者总健壮践中的办案经验，归纳了如下几条存案单证呈现虚假的可能性。一是由外商担任国际货运环节的时候，可能存正在海运提单或者陆运材料的环境，例如外商基于成本考虑选择了拼箱出口，可是不情愿领取额外费用让船公司签发提单分单，有的则是船公司分歧意签发分单；又若有的外商为了规避本国的进口，提单上的发货地、原产地等。二是国内供货企业担任运输环节的，可能基于成本考虑，选择了不克不及开票的小我司机运输，然后供给了虚开的运输，伪制的运输合同。三是正在“假自营实代办署理”营业中，报关企业、货代公司存正在取实正在出口人，供给了虚假的报关消息等。

　　此时，外贸企业该当及时、积极组织营业材料，供给供货企业、报关、货代相关担任人的联系体例，供办案机关核查，解除疑点，出口营业的实正在性，从而避免被定性为骗取出口退税。

　　存案单证内容严沉不婚配，如供给的公用上的货色名称、数量取供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符等，合适国度税务总局通知布告2013年第12号第五条第（九）项响应景象的，则合用财税〔2012〕39号文件第七条第（一）项第4目和第5目，不合用退（免）税和免税政策，按相关及视同内销货色纳税的其他征收。

　　虽然《两高司释》将操纵虚假的出口营业单证、凭证虚构出口现实列为了骗取出口退税的手段之一，可是该当留意到的是，该条的焦点仍然是落正在了“虚构出口现实”，也就是假报出口。仅有单证虚假或者单证不婚配的行为，可是税务机关、机关无法出口现实存正在的，也不形成骗取出口退税。

　　C进出口公司是广东省一家外贸企业，从停业务为服拆出口。取上述案例雷同，C公司也不承担货色的国际运输环节的费用，而是由外商担任订船、订舱并签发海运提单，然后外商通过电子邮件的体例将海运提单发给C公司。C公司取得海运提单后，颠末取报关单对比审核，认为发货人、货色品类、数量均分歧，遂认为没有问题，归入存案单证。

　　按照《国度税务总局关于发布出口货色劳务和消费税办理法子的通知布告》（国度税务总局通知布告 2012年第24号）第十“出口企业供给虚假存案单证的，从管税务机关应按照《中华人平易近国税收征收办理法》（下称《税收征管法》）第七十条的予以惩罚。”《税收征管法》第七十条具体惩罚内容为“纳税人、扣缴权利人逃避、或者以其他体例税务机关查抄的，由税务机关责令更正，能够处一万元以下的罚款；情节严沉的，处一万元以上五万元以下的罚款。”！

　　因为出口存案单证的主要性，若是外贸企业未能履行单证存案权利，将无法取得出口退税；即便一时取得了出口退税，若是被发觉未履行存案权利，相关退税款也会被逃回。因而，外贸企业均能认识到“存案”这个行为的意义。